01. La primera norma relativa a la ejecución del trabajo exige que «el trabajo se planificará adecuadamente y se supervisará apropiadamente la labor de los integrantes del equipo de auditoría». Esta sección proporciona orientación al auditor independiente que realiza una auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, respecto a las consideraciones y procedimientos aplicables a la planificación y supervisión, incluyendo la preparación de un programa de auditoría, la obtención del conocimiento del negocio de la entidad y el tratamiento de las diferencias de opinión entre los integrantes del equipo de auditoría. La planificación y la supervisión es un proceso continuo a través de toda la auditoría y los procedimientos correspondientes con frecuencia se superponen.

02. El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría puede delegar parte de la planificación y supervisión de la auditoría en los otros integrantes del equipo. Para efectos de esta sección, (a) se denomina como "otros integrantes del equipo" al personal de la firma que no sea el auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría y (b) el término "auditor", se refiere a todos los integrantes del equipo incluyendo el auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría.

03. La planificación de una auditoría abarca el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en la auditoría. La naturaleza, alcance y oportunidad de la planificación varían según sea el tamaño y complejidad de la entidad bajo revisión, la experiencia que se tenga en ésta y el conocimiento del negocio de la entidad. Al planificar la auditoría, el auditor debe considerar, entre otros aspectos:

04. Los procedimientos que el auditor puede tener en consideración al planificar la auditoría normalmente incluyen la revisión de los archivos referidos a la entidad y reuniones tanto con los integrantes del equipo como de la entidad. Ejemplos de estos procedimientos son:

El auditor puede considerar conveniente preparar un memorándum que señale el plan preliminar de auditoría, especialmente para entidades grandes y complejas.

05. Al planificar la auditoría el auditor deberá considerar la naturaleza, alcance y la oportunidad del trabajo por efectuar y debería preparar un programa por escrito, para cada auditoría. El programa de auditoría debería señalar con suficiente detalle, los procedimientos de auditoría que el auditor considere necesarios para cumplir con los objetivos de la misma. El formato del programa de auditoría y su grado de detalle podrán variar según las circunstancias. Al elaborar el programa, el auditor debería guiarse por los resultados de sus consideraciones y procedimientos de planificación. A medida que la auditoría avance, las condiciones que cambien podrían hacer necesario modificar los procedimientos de auditoría planificados.

06. El auditor debería obtener un nivel de conocimiento del negocio de la entidad, que le permita planificar y efectuar la auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dicho nivel de conocimientos deberá permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos, transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros. El nivel de conocimiento del negocio que normalmente posee la administración de la entidad es considerablemente mayor que el que puede obtener el auditor en el curso de su auditoría. El conocimiento del negocio de la entidad ayuda al auditor a:

07. El auditor debería obtener conocimiento de los asuntos referidos a la naturaleza del negocio, su organización y las características de su operación. Tales asuntos incluyen, por ejemplo, el tipo de negocio, los tipos de productos y servicios, la estructura del patrimonio, las partes relacionadas, las localidades donde opera y los métodos de producción, distribución y compensación. El auditor debería también considerar los asuntos que afecten la industria en la cual opera la entidad, tales como las condiciones económicas, disposiciones legales y los cambios en la tecnología, en la medida que incidan en su auditoría. Otros aspectos, tales como las prácticas de contabilidad usuales en la industria, las condiciones de competencia y, si se tienen, las tendencias y razones financieras, deberían también ser consideradas por el auditor.

08. El conocimiento del negocio de una entidad se obtiene normalmente a través de la experiencia con la entidad o su industria y mediante indagaciones con el personal de la entidad. Los papeles de trabajo de años anteriores pueden contener información útil sobre la naturaleza del negocio, la estructura de la organización, las características de la operación y las transacciones que puedan requerir un análisis especial. Otras fuentes que puede consultar el auditor son los Boletines Técnicos y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas del Colegio de Contadores de Chile A.G., las publicaciones de la industria, los estados financieros de otras entidades de la misma industria, textos de estudio, periódicos, revistas y personas que posean conocimientos sobre la industria.

09. El auditor debería considerar, al planificar la auditoría, los métodos utilizados por la entidad para procesar la información contable debido a que éstos influyen en el diseño de la estructura del control interno. En la medida que se utilice, el procesamiento computacional en aplicaciones contables significativas , así como la complejidad de ese procesamiento, pueden también tener influencia sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. Por consiguiente, al evaluar el efecto del procesamiento computacional de una entidad, en una auditoría de estados financieros, el auditor debería considerar materias tales como:

10. El auditor debería analizar si se necesitan conocimientos especiales para estudiar el efecto del procesamiento computacional sobre la auditoría, para comprender las políticas y procedimientos de la estructura de control interno o para diseñar y efectuar procedimientos de auditoría. Si se necesitan conocimientos especiales, el auditor debería procurar la asistencia de un profesional calificado que posea tales conocimientos, que puede ser del personal de auditoría o un profesional externo. Si se planifica el uso de tal profesional, el auditor debería poseer suficiente conocimiento de computación para comunicar los objetivos del trabajo del otro profesional, para evaluar si los procedimientos específicos lograron los objetivos del auditor y para evaluar los resultados de los procedimientos aplicados en la medida que se relacionen con la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos planificados de auditoría. Las responsabilidades del auditor con respecto al empleo de tal profesional son equivalentes a las de otros integrantes del equipo de auditoría. ²

11. La supervisión comprende dirigir el esfuerzo de los integrantes del equipo de auditoría en lograr los objetivos de la auditoría y en determinar si tales objetivos se cumplieron. Los elementos de la supervisión incluyen instruir a los integrantes del equipo de auditoría, mantenerse informado de los problemas importantes detectados, revisar el trabajo efectuado y administrar las diferencias de opinión entre los integrantes del equipo. El grado de supervisión apropiado en una determinada situación depende de muchos factores, incluyendo la complejidad del asunto y de la experiencia de las personas que efectúan el trabajo.

12. Los otros integrantes del equipo de auditoría deberán ser informados de sus responsabilidades y del objetivo de los procedimientos que han de ejecutar. Deberán ser informados de los asuntos que puedan afectar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos que han de efectuar, tales como la naturaleza del negocio de la entidad, en lo que se relacione con el trabajo convenido, y los posibles problemas de contabilidad y auditoría. El auditor que tiene la responsabilidad final de la auditoría deberá instruir a los otros integrantes del equipo, para que le informen los asuntos importantes de contabilidad y de auditoría que surjan durante el examen, de manera que pueda evaluar la importancia de éstos.

13. El trabajo que haga cada integrante del equipo de auditoría debería ser revisado para determinar si fue ejecutado adecuadamente y para evaluar si los resultados son consistentes con las conclusiones que se van a presentar en el informe del auditor.